НДС и косвенные налоги в ОАЭ

НДС и косвенные налоги в ОАЭ

НДС и косвенные налоги в ОАЭ С 1 января 2018 года в ОАЭ введён налог на добавленную стоимость (НДС/VAT) по ставке 5%. Это стало первым значительным косвенным налогом в стране. Для CIO и управляющих фондами понимание VAT критически важно как для операционного планирования, так и для структурирования инвестиций. Основные параметры UAE VAT ПараметрЗначениеКомментарий Стандартная ставка5%Одна из самых низких в мире Порог регистрации (обязательный)375,000 AED ($102K) оборот за 12 месОбязательная регистрация Порог регистрации (добровольный)187,500 AED ($51K)Право на регистрацию Налоговый периодКвартал (по умолчанию)Месяц для крупных Срок подачи декларации28 дней после окончания периодаЭлектронная подача РегуляторFederal Tax Authority (FTA)Единый для всех Emirates Категории VAT-обложения КатегорияСтавкаПримерыInput VAT recovery Standard rated5%Большинство товаров и услугДа Zero-rated0%Экспорт, international transport, некоторые education/healthcareДа Exempt—Финансовые услуги, жилая недвижимость (первая продажа)Нет Out of scope—Зарплаты, дивидендыНет Финансовые услуги и VAT Критически важная область для CIO и asset managers: Exempt финансовые услуги УслугаVAT статусПример Margin-based productsExemptКредиты, депозиты, FX спот Life insuranceExemptПолисы страхования жизни Issue/transfer securitiesExemptВыпуск и торговля акциями, облигациями Islamic equivalentsExemptMurabaha, Ijara, Sukuk Standard-rated финансовые услуги УслугаVAT ставкаInput VAT recovery Fee-based advisory5%Да Asset management fees5%Да Custody services5%Да Brokerage commissions5%Да Fund administration5%Да VAT для инвестиционных фондов Структура VAT для typical fund ЭлементVAT treatmentКомментарий Subscriptions от инвесторовOut of scopeНе товар/услуга RedemptionsOut of scopeВозврат капитала Management fees (от фонда менеджеру)5% (если UAE-to-UAE)Recoverable если standard-rated Performance fees5%Standard-rated service Investment returnsExempt или out of scopeДивиденды, capital gains — вне VAT Input VAT Recovery для фондов Инвестиционные фонды имеют ограниченное право на возврат input VAT: СитуацияRecovery %Обоснование Фонд делает только exempt supplies0%Нет taxable output Фонд делает только zero-rated100%Zero-rated = taxable Mixed suppliesPro-rataПо доле taxable supplies Designated Zones (Free Zones и VAT) Определённые Free Zones имеют статус Designated Zones для целей VAT: Ключевые правила ТранзакцияVAT treatmentУсловия Товары в DZ → DZOut of scopeТовары не покидают DZ Товары в DZ → Mainland5% (import)Как импорт Услуги в DZStandard rulesDZ не меняет VAT на услуги Товары Mainland → DZ0% (export-like)При соблюдении условий DIFC и VAT DIFC — НЕ Designated Zone для VAT. Это означает: Услуги в DIFC облагаются VAT по стандартным правилам Management fees от DIFC manager к DIFC fund — 5% VAT Услуги из DIFC иностранному клиенту — 0% (export of services) Excise Tax (Акциз) С 2017 года в ОАЭ введён акцизный налог на определённые товары: ТоварСтавкаДата введения Табачные изделия100%1 октября 2017 Energy drinks100%1 октября 2017 Carbonated drinks50%1 октября 2017 Sweetened beverages50%1 января 2020 Electronic smoking devices100%1 января 2020 Customs Duties ОАЭ применяют таможенные пошлины согласно GCC Common Customs Law: КатегорияСтавкаИсключения Стандартная ставка5%Большинство товаров Табак100%— Алкоголь50%— Free Zone imports0%При нахождении в FZ Re-exportRefundableПри документальном подтверждении Municipality Fees и другие сборы СборСтавкаБазаПрименение Housing Fee (Dubai)5%Годовая арендаResidential tenants Tourism Dirham7-20 AED/ночьЗа номерОтели DEWA feesVariousПотреблениеElectricity, water Airport fees35 AEDPer departureВключено в билет VAT Compliance для Asset Managers Обязательства ОбязательствоСрокШтраф за нарушение Регистрация30 дней с момента превышения порога20,000 AED Подача декларации28 дней после окончания периода1,000 AED (первый раз), 2,000 AED (повторно) Уплата VATВместе с декларацией2% немедленно + 4% через 7 дней + 1%/день Tax Invoice14 дней с даты supply2,500 AED за invoice Record keeping5 лет10,000-50,000 AED Обязательные реквизиты Tax Invoice Слова "Tax Invoice" на арабском и английском Имя, адрес, TRN поставщика Имя, адрес, TRN покупателя (если VAT registered) Последовательный номер invoice Дата выставления и дата поставки Описание товаров/услуг Количество и unit price (без VAT) Скидки (если применимо) Ставка VAT и сумма VAT Общая сумма с VAT International Services: Place of Supply Критически важно для определения VAT на cross-border услуги: Тип услугиPlace of SupplyVAT в UAE B2B услуги (general rule)Место получателя0% если получатель за рубежом B2C услугиМесто поставщика5% если поставщик в UAE Real estate servicesМесто недвижимости5% если недвижимость в UAE Events/trainingМесто проведения5% если в UAE Практический пример: DIFC Manager с offshore clients КлиентУслугаVATОбоснование Cayman FundManagement fees0%B2B, recipient outside UAE DIFC FundManagement fees5%B2B, recipient in UAE Saudi Family OfficeAdvisory0%B2B, recipient outside UAE UAE individualAdvisory5%B2C, supplier in UAE VAT Groups Связанные компании могут создать VAT Group для упрощения compliance: Условия для VAT Group Common control: 50%+ ownership или control Все члены — UAE established Все члены — VAT registered или подлежат регистрации Преимущества Нет VAT на внутригрупповые транзакции Одна декларация на группу Упрощённый compliance Better input VAT recovery в некоторых случаях Рекомендации CIO по VAT планированию Review fee structures: Убедитесь, что VAT правильно отражён в fee agreements Offshore structures: Management fees offshore clients = 0% VAT DIFC vs Mainland: VAT одинаков, но place of supply rules важны Input VAT: Оптимизируйте recovery через структуру taxable supplies VAT Groups: Рассмотрите для связанных entities Compliance calendar: Установите напоминания о сроках Documentation: Сохраняйте все invoices и контракты 5+ лет Professional advice: Привлекайте VAT specialists для complex structures