Налоговое администрирование и налоговые проверки

Система налогового контроля в России

Федеральная налоговая служба (ФНС) — главный налоговый администратор. Более 80 000 инспекторов. Налоговый контроль: камеральные проверки (за столом, без выезда, все декларации автоматически), выездные проверки (физически приходят в компанию, не более 2 месяцев, до 6 месяцев в исключительных случаях).

Цифровизация налогового контроля

АСК НДС-2/3: система автоматической проверки НДС. Сопоставляет декларации всей цепочки поставщиков-покупателей. «Разрыв» — когда покупатель заявил вычет, а поставщик не отразил продажу. Это автоматически генерирует запрос. Россия — один из мировых лидеров по уровню цифровизации налогового контроля.

ФНС знает практически всё: банковские счета (через систему AML), движение денег, имущество, сделки с недвижимостью, зарубежные счета (через CRS — автоматический обмен данными со 100+ странами).

Виды налоговых нарушений и санкции

Непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц, минимум 1000 руб.

Занижение налоговой базы — штраф 20% от суммы недоимки (40% при умысле).

Уклонение от уплаты налогов (уголовная ответственность, ст. 198-199 УК РФ): физическое лицо — крупный размер: >2,7 млн руб. (лишение свободы до 1 года); организация — крупный размер: >15 млн руб. (до 2 лет).

Права налогоплательщика при проверке

Получать копию акта проверки; представлять возражения; участвовать в рассмотрении материалов; обжаловать решение (досудебное — в вышестоящий орган, затем — суд). Три инстанции арбитражного суда + кассация.

Практическое задание

Компания получила требование ФНС о пояснениях по НДС за квартал: «Выявлен разрыв в цепочке поставщиков по контрагенту ООО «Ромашка»». (1) Что это означает? (2) Какова правомерная реакция компании? (3) Что необходимо проверить в документах? (4) В какой срок нужно ответить?