Трансфертное ценообразование

Что такое трансфертное ценообразование

Трансфертные цены — цены сделок между взаимозависимыми лицами (материнская и дочерние компании, компании под общим контролем). Путём манипулирования трансфертными ценами группа компаний может перераспределять прибыль в юрисдикции с более низкими налогами.

Пример: Немецкая компания (ставка 30%) продаёт товар ирландской аффилированной компании (12,5%) по цене ниже рыночной. Ирландская продаёт конечному клиенту по рыночной цене. Прибыль «переезжает» в Ирландию.

Принцип «вытянутой руки» (Arm's Length Principle)

Основной международный стандарт: взаимозависимые компании должны совершать сделки по ценам, которые установились бы между независимыми сторонами в сопоставимых условиях. ОЭСР Руководство по трансфертному ценообразованию — базовый документ.

Методы трансфертного ценообразования:

Метод сопоставимых рыночных цен (СРЦ) — наиболее предпочтительный
Метод цены перепродажи
Метод «затраты плюс»
Метод сопоставимой рентабельности (ТНММ — наиболее распространён)
Метод распределения прибыли

Контролируемые сделки в России

Раздел V.1 НК РФ: крупные сделки между взаимозависимыми лицами подлежат контролю. Порог для уведомления: >60 млн руб. (с отдельными порогами для разных категорий). Документация: компании обязаны готовить документацию, подтверждающую рыночный уровень цен.

Санкции за нарушение: доначисление налога по рыночным ценам + штраф 40% (при умысле) или 20%.

Практическое задание

Российская компания (20% налог на прибыль) продаёт комплектующие кипрской дочерней компании (12,5%) по цене 100 руб./ед. Рыночная цена аналогичных комплектующих — 150 руб./ед. Объём — 1 млн единиц. Рассчитайте: (1) Налоговую выгоду группы от текущей цены. (2) Доначисление, если ФНС скорректирует цену до рыночной. (3) Штраф.