Контролируемые иностранные компании (КИК): правила и планирование

Что такое КИК

КИК (Контролируемая Иностранная Компания) — иностранная компания или структура без образования юридического лица (траст, партнёрство), контролируемая российским налоговым резидентом.

Критерий контроля: физическое лицо/организация признаётся контролирующим лицом, если: доля участия >25%, или >10% при условии, что доля российских резидентов в компании >50%.

Налогообложение прибыли КИК

Контролирующее лицо должно включить в свою налоговую базу нераспределённую прибыль КИК пропорционально своей доле. НДФЛ или НПО по российским ставкам.

Порог: прибыль КИК <10 млн руб. — не включается в базу контролирующего лица.

Освобождения: активные компании (>80% активного дохода); компании в странах с СИДН и реальным присутствием (substance); публичные компании; банки и страховщики.

Документация КИК

Контролирующее лицо обязано: (1) уведомить ФНС об участии в иностранных организациях (30 дней после изменения доли); (2) уведомить ФНС о КИК (20 марта года, следующего за годом признания прибыли КИК); (3) приложить финансовую отчётность КИК к уведомлению.

Штрафы: непредставление уведомления — 500 тыс. руб. за каждую КИК; неуплата налога — 20% или 40% (умысел).

Практическое задание

Российский резидент (гражданин) владеет: (1) 100% BVI-компанией (пассивный холдинг, нераспределённая прибыль — $1 млн), (2) 30% кипрской операционной компанией (активный торговый бизнес, прибыль — €500 тыс.). Определите: (1) Является ли каждая компания КИК? (2) Какая прибыль включается в базу резидента РФ? (3) Есть ли освобождения?