НДС: механизм, возврат, цепочки и риски

Как работает НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, взимаемый на каждом этапе создания и реализации товара/услуги. Ключевой принцип: каждый участник цепи уплачивает НДС только со своей добавленной стоимости.

Пример: Производитель продаёт товар за 120 руб. (включая НДС 20 руб.). НДС к уплате производителя: 20 руб. Дистрибьютор покупает за 120, продаёт за 180 руб. (включая НДС 30 руб.). НДС к уплате дистрибьютора: 30 - 20 = 10 руб. (вычет входящего НДС). Ритейлер покупает за 180, продаёт за 240 руб. НДС к уплате: 40 - 30 = 10 руб. Итого НДС в бюджете: 20 + 10 + 10 = 40 руб. = ставка × конечная цена без НДС (200 × 20%).

Ставки НДС в России

20% — стандартная ставка. 10% — льготная: продукты питания (базовые), детские товары, медицинские товары, книги, периодика. 0% — экспорт (+ право на возврат входящего НДС); международные перевозки. Освобождение от НДС: финансовые услуги (банки, страховщики), медицинские услуги, образование.

Экспортный возврат НДС

При экспорте товаров применяется ставка 0%. Компания вправе возместить «входящий» НДС (уплаченный поставщикам). Это стимулирует экспорт. Механизм: подтвердить экспорт (таможенная декларация), подать декларацию, ФНС проверяет (камеральная проверка 3 месяца), возврат.

Проблема НДС-мошенничества (carousel fraud): создание цепочек фиктивных компаний для незаконного получения возврата НДС. Ежегодно в ЕС — €50+ млрд потерь.

Практическое задание

Компания продаёт программное обеспечение российским и иностранным (ЕС) клиентам. (1) Облагается ли российский B2B SaaS НДС? (2) По каким правилам облагается продажа SaaS клиенту из Германии? (3) Может ли компания применить нулевую ставку? (4) Что нужно знать о «налоге на Google» (НДС с иностранных digital-услуг в России)?