Налогообложение доходов от инвестиций

Виды инвестиционных доходов и их налогообложение в России

Дивиденды от российских компаний: 13% НДФЛ (15% свыше 5 млн руб. совокупного дохода за год).

Дивиденды от иностранных компаний: 13%/15% НДФЛ. Учитываются как часть «пассивного дохода».

Купонный доход по облигациям: с 2021 года — 13%/15% НДФЛ без исключений (ранее ОФЗ были льготными).

Прирост капитала (Capital Gain): при продаже ценных бумаг — 13%/15% НДФЛ с разницы (цена продажи - цена покупки - брокерские комиссии). Убыток по одному инструменту уменьшает доход по другому (сальдирование в пределах года и переносом убытков на 10 лет вперёд).

Льготы для инвесторов

Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС): Тип А — вычет на взносы (13% от суммы взноса до 400 тыс. руб./год = до 52 тыс. руб. вычета). Тип Б — освобождение прибыли от налога. ИИС-3 (с 2024) — гибридный, требует 5 лет владения.

Льгота долгосрочного владения (ЛДВ): бумаги, купленные после 2014 года и удерживаемые 3+ года — освобождение от НДФЛ с прироста стоимости (вычет 3 млн руб. × лет владения).

Льгота на венчурные инвестиции: инновационные компании — нулевая ставка при владении 5+ лет (при выполнении ряда условий).

Налогообложение инвестиций за рубежом

Физическое лицо — налоговый резидент РФ — обязано декларировать иностранные инвестиционные доходы самостоятельно (брокер-нерезидент не является налоговым агентом). Срок — 30 апреля года, следующего за отчётным.

Практическое задание

Инвестор в течение года: (1) получил дивиденды 200 тыс. руб., (2) продал акции с прибылью 500 тыс. руб. и убытком 150 тыс. руб., (3) получил купон по корпоративным облигациям 100 тыс. руб. Счёт — обычный брокерский, не ИИС. Рассчитайте НДФЛ к уплате с учётом сальдирования.