Налог на наследование и дарение: международный аспект

Налог на наследование и дарение: международный аспект

Налог на наследство: международный обзор

Россия: налог на наследство отменён в 2006 году. Исключение: вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений науки, литературы — 13% НДФЛ. При получении наследства в виде недвижимости — налога нет, но при продаже раньше минимального срока владения — НДФЛ.

США: федеральный налог на наследство — от 18% до 40% с сумм свыше $13,6 млн (2024). Estate Tax — применяется к мировому имуществу граждан и резидентов США.

Великобритания: Inheritance Tax — 40% свыше £325 000 (для пар — до £650 000). Облагается мировое имущество резидентов.

ОАЭ: нет налога на наследство. Однако для нерезидентов закон об иностранцах: в отношении активов в ОАЭ может применяться шариат (для мусульман) или право страны гражданства. Практически важно составить UAE will для нерезидентов (DIFC Wills Service Centre).

Испания: налог на наследство — региональный, от 7,65% до 34%. Мадрид дал 99% скидку для прямых родственников. Каталония — скидки меньше.

Дарение в России

Дарение между близкими родственниками (дети, родители, супруги, братья, сёстры) — не облагается НДФЛ. Дарение от третьего лица — 13% НДФЛ с рыночной стоимости. Дарение недвижимости от нерезидента — ставка нерезидента 30%.

Практическое задание

Россиянин с постоянным видом на жительство в ОАЭ хочет передать дочери: (1) квартиру в Москве стоимостью 20 млн руб., (2) долю в ООО (Россия) стоимостью 50 млн руб., (3) инвестиционный счёт в ОАЭ (10 млн USD). Для каждого актива: какие налоговые последствия при дарении и при наследовании?