Международные налоговые принципы и СИДН

Принципы международного налогообложения

Резидентство (worldwide taxation): налогообложение по месту резидентства со всемирного дохода.

Источник (source taxation): налогообложение у источника дохода, независимо от резидентства получателя.

Большинство стран сочетают оба принципа, что порождает двойное налогообложение. СИДН устраняет или снижает двойное налогообложение путём:

разграничения прав на налогообложение между странами
снижения withholding tax (удерживаемых налогов)
механизмов зачёта уплаченного за рубежом налога

Типовые модели СИДН

Модель ОЭСР: акцент на стране резидентства. Преимущество — для развитых стран-экспортёров капитала.

Модель ООН: акцент на стране источника. Преимущество — для развивающихся стран-импортёров капитала.

Постоянное представительство (PE)

PE — форма присутствия иностранной компании в другой стране, при которой страна вправе облагать налогом соответствующую прибыль. Признаки PE: постоянное место деятельности (офис, завод, склад); зависимый агент (уполномоченный заключать контракты от имени компании).

Digital Economy Challenge: крупные digital-компании (Google, Facebook) присутствуют на рынках без физического PE. Это породило масштабный BEPS.

Практическое задание

Немецкая компания нанимает российского «менеджера по продажам», который ведёт переговоры и заключает контракты от имени немецкой компании. Российского юридического лица нет. (1) Есть ли риск признания PE в России? (2) Какие налоговые последствия? (3) Как структурировать, чтобы избежать PE?