BEPS: борьба с уклонением от налогов на международном уровне

Что такое BEPS

BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) — размывание налоговой базы и перевод прибыли. Стратегии, позволяющие транснациональным корпорациям платить несправедливо мало налогов. По оценкам ОЭСР, ежегодные потери бюджетов — $100-240 млрд.

Классические схемы: «Double Irish with Dutch Sandwich» (Apple); перевод роялти в низконалоговые юрисдикции; искусственное создание PE в низконалоговых странах.

15 действий BEPS

ОЭСР инициировала план из 15 действий по борьбе с BEPS:

Действие 1: налогообложение цифровой экономики (Pillar One и Two) Действие 2: гибридные инструменты и структуры Действие 3: правила КИК (CFC) Действие 5: вредоносные налоговые практики (Patent Box) Действие 6: злоупотребление СИДН (treaty shopping) Действие 7: искусственное избегание PE Действия 8-10: трансфертное ценообразование Действие 13: Country-by-Country Reporting (CbCR) Действие 15: MLI (многосторонний инструмент для быстрого изменения тысяч СИДН)

Pillar Two: глобальный минимальный налог 15%

G20/ОЭСР договорились о глобальном минимальном корпоративном налоге 15% для компаний с выручкой >€750 млн. Вступает в силу в 2024-2025 гг. в большинстве стран ЕС. Механизм: если страна источника облагает по ставке ниже 15% — страна материнской компании «добирает» налог (Income Inclusion Rule).

Последствие: конец «нулевым» ставкам для крупных МНК. ОАЭ: введена ставка 9% с 2023 года частично в ответ на Pillar Two.

Практическое задание

Крупная европейская компания (выручка €2 млрд) переводит роялти за использование товарного знака в ирландскую дочернюю компанию. Ирландская платит 12,5% налога. Как Pillar Two изменит налоговую нагрузку группы? Что можно предпринять для адаптации?